2020-05-27
全國法規資料庫案例
遺產分配

遺產分配

  本案例是針對請求遺產時,誰可以請求遺產、可以請求多少遺產、遺產稅要在什麼時候申報及遺囑的效力等相關法律問題,分別加以導引說明。

  依照民法第1138條規定,遺產繼承人,除配偶外,依直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母的順序來決定。所以夫妻、子女、父母、兄弟姊妹及祖父母都有可能成為遺產繼承人,而能請求遺產,但不同親屬關係所成為的繼承人,因親疏遠近的不同,也有不同比例的應繼承財產(應繼分)。另外,也要注意到遺產稅的申報及遺囑的效力問題。本案例將導引您瞭解在不同狀況下,所適用法條及法律效果。


一、誰可以請求遺產
  被繼承人死亡後,誰可以請求遺產,就要看誰是遺產的繼承人,依照民法第1138條規定,除了配偶之外,就按直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母的順序來決定。所以如果有配偶,配偶也會是當然的繼承人,而子女、父母、兄弟姊妹、爺爺、奶奶則是在按照法定繼承人順序成為繼承人後可以請求遺產。
 1、有老公、老婆
  被繼承人死亡後,老公或老婆就是當然的遺產繼承人,但如果還有小孩,配偶跟小孩就都可以請求繼承,但如果沒有小孩,就要看父母是不是還在,都過世了就看有沒有兄弟姊妹,沒有兄弟姊妹,才看爺爺、奶奶是不是還在,依照這個繼承人的順序成為遺產繼承人,而可以請求遺產。
  1.1有小孩
   依照民法第1138條第1款規定,除了老公或老婆以外,直系血親卑親屬是遺產繼承人的第一順位。換言之,被繼承人死亡的時候,老公或老婆還有小孩都可以請求遺產。但是子女如果在繼承前就已經死亡或喪失繼承權,依照同法第1140條規定,就由孫子來代位繼承子女的應繼分。
  1.2沒有小孩
   遺產的繼承人順序,依照民法第1138條規定,除了老公或老婆是當然的繼承人外,依序是直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母。所以沒有小孩的時候,就要看爸媽是不是還在,如果已經不在了,就要看有沒有兄弟姊妹,如果沒有兄弟姊妹,就要看爺爺、奶奶是不是還在。依照這個順序而可以請求遺產。

 2、沒有老公、老婆
  夫妻是當然的遺產繼承人,但如果被繼承人死亡的時候,沒有老公或老婆,或是已經離婚了,或是老公或老婆已經過世了,這時候就要依照民法第1138條規定的順序來決定遺產繼承人,依據是直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母。成為遺產繼承人後,就可以請求全部的遺產。
  2.1有小孩
   由於民法第1138條第1款規定,除了老公或老婆外,直系血親卑親屬是遺產繼承人的第一順位。所以老公或老婆已經先過世了,或者是離婚了,但有生小孩,在被繼承人死亡的時候,就由小孩來繼承全部的遺產而可以請求。但子女如果在繼承前就已經死亡或喪失繼承權,依照同法第1140條規定,由孫子代位繼承小孩的應繼分。
  2.2沒有小孩
   如果還沒有結婚就過世,也沒有小孩,遺產繼承人的順序,依照民法第1138條第2款至第4款規定,依序是父母、兄弟姊妹、祖父母。換言之,沒有老公、老婆,也沒有小孩,爸媽就可以請求遺產,爸媽都已經過世了,才看有沒有兄弟姊妹,沒有兄弟姊妹,才看爺爺、奶奶是否還在,因成為遺產繼承人而可以請求。


二、可以請求多少遺產
  遺產繼承人,除了配偶外,就會按照直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母的順序來決定。換言之,被繼承人死亡時,配偶就有一定比例的應繼分,依照其他繼承人的身分,而有所不同。但如果被繼承人死亡時是沒有配偶的狀況,遺產就由按照遺產繼承人順序決定的繼承人來平均繼承。
  1、有老公、老婆
   依照民法第1138條規定,除了配偶是當然的遺產繼承人外,按照直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母的順序來決定遺產,而配偶在跟直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母一起作為遺產繼承人時,依照同法第1144條規定,都有其不同的應繼分。
   1.1只有老公、老婆分
    被繼承人在死亡的時候,如果有老公或老婆,卻沒有民法第1138條各款所列的直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母,這個時候配偶就是唯一的遺產繼承人。同法第1144條第4款也規定,在沒有同法第1138條所定第一順序至第四順序之繼承人時,配偶的應繼分為遺產全部。另外,針對配偶的特留分規定,依照同法第1223條第3款規定,為其應繼分的二分之一。
   1.2配偶跟小孩一起分
    被繼承人死亡時,老公或老婆如果跟小孩依照民法第1138條第1款規定,一起作為遺產的繼承人時,同法第1144條第1款規定,應繼分就是老公或老婆與所有的小孩一起平均分配。另外,配偶跟小孩的特留分,依照同法第1223條第1款及第3款規定,也分別是各自應繼分的二分之一。
   1.3配偶跟爸媽一起分
    被繼承人死亡時,老公或老婆如果跟爸媽依照民法第1138條第2款規定,一起作為遺產的繼承人時,同法第1144條第2款規定,老公或老婆的應繼分就是遺產的一半。換言之,另一半就是爸媽的應繼分。另外,配偶跟爸媽的特留分,依照同法第1223條第2款及第3款規定,也各自都是應繼分的二分之一。
   1.4配偶跟兄弟姊妹一起分
    被繼承人死亡時,老公或老婆如果跟兄弟姊妹依照民法第1138條第3款規定,一起作為遺產的繼承人時,同法第1144條第2款規定,配偶的應繼分就是遺產的一半。換言之,另外一半就是兄弟姊妹的應繼分。另外,配偶跟兄弟姊妹的特留分,依照同法第1223條第3款及第4款規定,則分別是各自應繼分的二分之一及三分之一。
   1.5配偶跟祖父母一起分
    被繼承人死亡時,老公或老婆如果跟爺爺、奶奶依照民法第1138條第4款規定,一起作為遺產的繼承人時,同法第1144條第3款規定,配偶的應繼分就是遺產的三分之二,所以爺爺、奶奶的應繼分就是遺產的三分之一。另外,配偶跟祖父母的特留分,依照同法第1223條第3款及第5款規定,則分別是各自應繼分的二分之一及三分之一。

  2、沒有老公、老婆
   依照民法第1138條規定.遺產繼承人,除配偶外,依直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母的順序來決定。換言之,被繼承人死亡時,因為還沒有結婚或是離婚等原因,所以沒有老公或老婆的時候,就單純依序以小孩、父母、兄弟姊妹、祖父母的順序,來決定遺產繼承人,並且可以請求全部的遺產,但特留分的規定卻不太相同,依照同法第1223條規定,小孩跟父母的特留分是應繼分的二分之一,兄弟姊妹跟祖父母則是應繼分的三分之一。

三、遺產稅何時申報
  稽徵機關在知道死亡事實或接獲死亡報告後,要在一個月內檢附遺產稅申報書表,通知納稅義務人要在期限內申報,但納稅義務人不能以稽徵機關沒有發通知書為由,就免除申報義務。遺產稅的申報期限,一般是被繼承人死亡日起六個月內,但法院有指定遺產管理人或有正當理由而不能如期申報,就另行起算或延長期限。稽徵機關也會在接到遺產稅申報書表日起二個月內,辦理調查及估價,並決定應納稅額,通知納稅義務人繳納。
  1、一般申報期限
   按照遺產及贈與稅法第28條第1項規定,稽徵機關應該要在知道死亡事實或接獲死亡報告後,一個月內填發申報通知書,並檢附遺產稅申報書表,通知納稅義務人要在期限內申報。同法第23條第1項則是規定納稅義務人要在被繼承人死亡日起六個月內,向戶籍所在地主管稽徵機關辦理遺產稅申報。而且納稅義務人不能因為稽徵機關沒發通知書,就免除申報義務。
  2、法院有指定遺產管理人時
   在沒有遺囑執行人及繼承人的時候,應該要選定遺產管理人來作為納稅義務人。按照遺產及贈與稅法第6條第2項規定,在應選定遺產管理人的時候,如果從死亡開始六個月內沒有選定並呈報法院,或因特定原因不能選定,稽徵機關就可以申請法院指定遺產管理人。這種情形下,遺產稅六個月的申報期限,就可以依照同法第23條第1項但書規定,從法院指定遺產管理人那天開始起算。
  3、申請延長期限
   雖然遺產稅的申報期限是六個月,但納稅義務人因某些原因無法如期申報,如果原因屬於正當理由,依照遺產及贈與稅法第26條第1項規定,可以在期限屆滿前,以書面申請延長。不過,同條第2項也規定,申請延長期限以三個月為限。除非是因為不可抗力的原因或其他特殊事由,才由稽徵機關依據實際情形來核定。


四、遺囑有沒有效
  遺囑是否有效,首先,遺囑人是不是有符合法定資格,包括一定年齡以上,而且要具有相當的行為能力,另外就是依照法定的遺囑方式來訂定,如果遺囑人不符資格,或是沒有按照法定方式來立遺囑,這樣所訂立的遺囑,就不具效力。另外,一般遺囑雖然是從遺囑人死亡時開始發生效力,但有特殊情形時,還是會影響遺囑的生效時間或效力有無。
  1、遺囑是否有效
   並不是所有的人都可以立遺囑,依照民法第1186條規定,至少要在一定年齡以上,而且具有相當行為能力才可以,也不是所有的遺囑都具有效力,必須要符合同法第1189條所規定的五種法定方式之一,才是具有一份有效的遺囑。
   1.1誰可以寫遺囑
    依照民法第1186條規定,無行為能力人是不能立遺囑的,而限制行為能力人雖然不用經過法定代理人的允許,就可以立遺囑,但是要滿十六歲。換言之,未滿十六歲或受監護宣告的人是不能立遺囑的,所以其所立的遺囑,就不具效力。
   1.2用什麼方式寫遺囑
    立遺囑的方式,依照民法第1189條規定,包括自書遺囑、公證遺囑、密封遺囑、代筆遺囑、口授遺囑等五種法定方式。所以遺囑必須是採取這五種立遺囑的方式之一,才具有效力。另外,同法第1190條、第1191條、第1192條、第1194條及第1195條則是分別規定各種立遺囑方式的內容及要件,必須符合要件才是一份具有效力的遺囑。
    1.2.1自書遺囑
     自書遺囑,依照民法第1190條規定,應該要自己寫好遺囑全文,並且記明年、月、日,還要親自簽名,如果有增減、塗改的地方,也要註明增減、塗改的處所及字數,並且另外再簽名,這樣才是符合一份遺囑所應具有的格式,也才具有效力。
    1.2.2公證遺囑
     公證遺囑,依照民法第1191條第1項規定,應該要指定二人以上的見證人,到公證人面前口述遺囑意旨,並由公證人筆記、宣讀、講解後,再由遺囑人認可,同時記明年、月、日,由公證人、見證人及遺囑人三方一起簽名,這樣才是一份具有效力的公證遺囑。但如果遺囑人不能簽名的話,就由公證人記明事由,並且讓遺囑人按指印的方式來代替簽名。另外,在沒有公證人的地方,可以由法院書記官來進行公證,而僑民在中華民國領事駐在地進行公證遺囑時,可以由領事來辦理。
    1.2.3密封遺囑
     密封遺囑,依照民法第1192條第1項規定,應該在遺囑上簽名後密封,並且在封縫處簽名,然後指定二人以上的見證人,向公證人提出,如果不是本人寫的,就要同時陳述繕寫人的姓名、住所,並由公證人在封面記明這份遺囑提出的年、月、日及遺囑人的陳述後,與遺囑人及見證人一起簽名。另外,在沒有公證人的地方,依照同條第2項規定,也可以由法院書記官來進行公證,而僑民在中華民國領事駐在地進行公證遺囑時,也可以由領事來辦理。至於雖然不具備密封遺囑方式,卻仍具備自書遺囑的方式,按照同法第1193條規定,也還是具有自書遺囑的效力。
    1.2.4代筆遺囑
     代筆遺囑,依照民法第1194條規定,由遺囑人指定三人以上的見證人,由遺囑人口述遺囑意旨,並且讓其中一個見證人筆記、宣讀、講解,再經遺囑人認可後,記明年、月、日及代筆人的姓名,由見證人全體及遺囑人一起簽名,遺囑人不能簽名的時候,則應用按指印的方式代替。
    1.2.5口授遺囑
     遺囑人因生命危急或其他特殊情形,不能用其他方式立遺囑時,依照民法第1195條規定,可以用口授遺囑。而口授遺囑的方式有兩種,其一,是由遺囑人指定二人以上的見證人,並口授遺囑意旨,由其中一個見證人將遺囑意旨據實作成筆記,並記明年、月、日,與其他見證人一起簽名。另外一種就是由遺囑人指定二人以上的見證人,並口述遺囑意旨、遺囑人姓名及年、月、日,由見證人全體口述遺囑為真正及見證人姓名,全部錄音並將錄音帶當場密封,同時記明年、月、日,由見證人全體在封縫處一起簽名。但口授遺囑的遺囑人能用其他方式來立遺囑時,依照同法第1196條規定,經過三個月失效。

  2、遺囑何時生效
    遺囑訂立後,依照民法第1199條規定,是從遺囑人死亡的時候發生效力。但如果遺囑所定的遺贈,是附有停止條件的,或者受遺贈人在遺囑發生效力前就已經死亡,遺囑人用來作為遺贈的財產,在繼承開始的時候,已經不屬於遺產了,這都會影響遺囑的效力。
    2.1贈附有停止條件時
     遺囑通常是從遺囑人死亡的時候發生效力,但如果是附有條件的遺贈,依照民法第1200條規定,就要從條件成就的時候,才發生效力。換言之,遺贈不見得要附有條件,附有條件的,就要先等到條件達成,而沒附條件的,就回歸到一般效力發生時間,從遺囑人死亡時生效。
    2.2受遺贈人先死亡時
     一般遺囑都是從遺囑人死亡的時候發生效力,但遺囑定有遺贈,而受遺贈人卻在遺囑發生效力前死亡,也就是在遺囑人死亡前死亡,或在附有停止條件的遺贈中,條件還沒成就前就已經死亡,依照民法第1201條規定,這項遺贈就不生效力。
    2.3遺贈財產不屬於遺產時
     遺囑中,有以一定的財產作為遺贈,但這些財產在繼承開始的時候,有一部分作為遺贈的財產已經不在遺產的範圍內,依照民法第1202條本文前段的規定,這一部分的遺贈就無效,但如果是全部都已經不屬於遺產的話,同條本文後段就規定全部遺贈都無效。不過,該條但書也規定,遺囑如果另有意思表示,就從其意思。


案例資料來源:https://law.moj.gov.tw/SmartSearch/Theme.aspx?T=37&O=0